將住宅出租予符合住宅法第15條規定接受各項租金補貼者或符合同法第23條規定的單位供社會住宅使用，於住宅出租期間取得的租金收入，每屋每月在1萬元以內部分，免稅；超過1萬元者，就超過部分減除該部分之必要損耗及費用後之餘額為租賃所得。 該必要損耗及費用可逐項舉證申報，如不逐項舉證申報，必要費用標準為應稅租金收入的43%；但出租予符合同法第23條規定的單位供社會住宅使用，必要費用標準為應稅租金收入的60%。 個人獲配前點之股利及盈餘，應就下列方式擇一課稅：合併計稅：全戶股利及盈餘併入綜合所得總額課稅，並按全戶股利及盈餘合計金額的8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每戶可抵減金額以8萬元為限。 分開計稅：無論納稅義務人或配偶的各類所得採合併或分開計算稅額，全戶股利及盈餘不計入綜合所得總額，以全戶股利及盈餘合計金額按28%單一稅率分開計算稅額，再與其他類別所得的應納稅額加總，計算應繳(退)稅額。 (二)執行業務者如未辦理結算申報，經依照財政部發布收入及費用標準核定有執行業務所得者，除補稅外尚應依法處罰，為保障您的權益，務請依法辦理結算申報。 108年度營利事業所得稅各類申報書目前已完成修訂，請至高雄國稅局()網站下載。
：納稅義務人可利用本人於金融機構或郵政機構開立之活期（儲蓄）存款帳戶，以自然人憑證、「健保卡及密碼」或電子憑證透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統即時轉帳繳稅。 ：請至財政部稅務入口網自行登錄列印附有條碼繳款書，或至稽徵機關索取並填妥自行繳納稅額繳款書，併同票據向金融機構辦理票據交換（票據正面受款人處請填註「限繳稅款」，且發票日應未逾申報期限；又票據發票人如非納稅義務人時，納稅義務人應於票據背面背書），於申報時應檢附已向金融機構提出票據交換的繳款書證明聯。 但採用網際網路申報者，僅限以納稅義務人或配偶的金融機構或郵局存款帳戶委託轉帳繳納稅款。
3 因設定定期的永佃權和地上權而取得的各種收入。 4 財產出租所收的押金或類似押金的款項，或財產出典而取得的典價，按照年息1.04％的利率計算租賃收入。 財產交易損失扣除額：納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬的財產交易損失（須檢附 有關證明損失的文據），每年度扣除額，以不超過當年度申報的財產交易所得為限。
您的瀏覽器不支援JavaScript功能，若網頁功能無法正常使用時，請開啟瀏覽器JavaScript狀態。 申請扣抵或退還年度，先售後購者，為重購的所有權移轉登記年度；先購後售者，為出售的 所有權移轉登記年度。 購屋借款利息的扣除，每一申報戶以1屋為限，並以當年實際支付的該項利息支出減 去儲蓄投資特別扣除額（ZD）後的餘額，申報扣除，每年扣除額不得超過30萬元， 即0≦ZK－ZD≦300,000元。 納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，非同一戶籍者：受扶養者或其監護人註明確受納稅義務人扶養的切結書或其他適當證明文件。 同胞兄弟姊妹未滿20歲者，或年滿20歲因在校就學、身心障礙、或無謀生能力，受納稅義務人扶養者（須檢附在學證明或醫師證明等）。
108年度綜合所得稅結算申報書: 政府資訊公開
合夥事業的合夥人每年度應分配的盈餘或獨資資本主每年自獨資經營事業所得的盈餘，請依營利事業投資人明細及分配盈餘表填寫。 合於盈餘轉增資緩課規定（已廢止88年12月31日修正前促進產業升級條例第16條、第17條後段及廢止前獎勵投資條例第13條）的新發行記名股票於轉讓、贈與或作為遺產分配時，請依緩課股票轉讓所得申報憑單填寫。 適用產業創新條例第23條之1規定的有限合夥組織創業投資事業，其合夥人的應課稅營利所得。 單位：新台幣元 一、什麼人應該辦理綜合所得稅結算申報？ (一)凡納稅義務人、配偶及受扶養親屬全年綜合所得總額不超過免稅額及標準扣除額的合計數（如下表）者，除有下列1、2的情形仍應辦理申報外，得免辦結算申報(於計算時，有薪資所得者可再減除薪資所得特別扣除額；年滿70歲的納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬，每人可再減除免稅額44,000元)。
有扣繳稅款或股利及盈餘可抵減稅額依法可申請退稅者，應辦理申報才能退稅。 但遺有配偶為我國境內居住之個人者，仍應由生存配偶合併辦理結算申報。 是指公債（包括各級政府所發行的債券、庫券、證券及憑券）、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款（含公教軍警人員退休金優惠存款）及其他貸出款項所取得的利息，以及有儲蓄性質到期可還本的有獎儲蓄券中獎的獎金。 （六）什麼是租賃所得及權利金所得？ 租賃所得是指下列收入，減去必要損耗及費用後的餘額：1 財產出租的租金收入。 2 財產出典的典價經運用而產生的收入。
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答：外國人所有土地出售，如經查明出售土地前1年內，在臺住滿183天以上，並在該地辦妥外僑居留登記，其出售之土地符合自用住宅用地有關規定者，准按一生一次自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。 一、成本方面：包括取得房屋之價金、購入房屋達可供使用狀態前支付之必要費用（如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等），於房屋所有權移轉登記完成 前，向金融機構借款之利息暨取得房屋所有權後使用期間支付能增加房屋價值或效能非2年內所能耗竭之增置、改良或修繕費。 （十九）大陸地區來源所得可扣抵稅額及免稅額、扣除額之申報注意事項： 有大陸地區來源所得，應將所得發生處所名稱、地址及所得總額詳細填列，併同臺灣地區來 源所得課徵所得稅。 各種公職人員罷免案，自提議人的領銜 人領取連署人名冊格式之日起至宣告不成立之日止；已宣告成立者則延長至投票日後 30日內，提議人的領銜人及被罷免人所支付與罷免活動有關的費用，於同法第41條規 定候選人競選經費最高金額內，可於罷免案宣告不成立之日或投票日年度列報扣除。 一次領取總額在180,000元乘以退職服務年資的金額以下者，課稅所得額為0。
大陸地區人民辦理申報，應檢附載有統一證號、入出境紀錄的入出境許可證(如臺灣地區居留 證、居留入出境證、旅行證等)影本及其他與課稅有關證明文件，向其在臺灣地區居留、停留 地所屬的國稅局洽辦。 對政黨的捐贈，政黨推薦的候選人於105年度立法委員選舉得票率未達1%者〔107年 未辦理立法委員選舉，故以上次（105年度）選舉的得票率為準，民主進步黨、中國 國民黨、親民黨、時代力量、新黨、綠黨社會民主黨聯盟、台灣團結聯盟、信心希 望聯盟及民國黨推薦候選人得票率達1%〕或收據格式不符者，不予認定。 以「修繕貸款」或「消費性貸款」名義借款者不得列報扣除，惟如確係用於購置自 用住宅並能提示相關證明文件、所有權狀等，仍可列報，如因貸款銀行變動或換約 者，僅得就原始購屋貸款未償還額度內支付的利息列報，應提示轉貸的相關證明文 件，如原始貸款餘額證明書及清償證明書等影本供核。
109年度綜合所得稅電子結算（網路）申報收執聯下載【限憑證、行動電話認證及行動識別】. 109年度申報結果查詢[110年5月1日~6月30日申報資料].綜合所得稅申報結果查詢.109年度綜合所得稅電子結算（網路）申報收執聯下載【限憑證、行動電話認證及行動識別】. 候選人自選舉公告發布日起至投票日後30 日內，所支付與競選活動有關的競選經費，於規定最高金額內減除政治獻金及依公職 人員選舉罷免法第43條規定政府補貼競選經費後的餘額，可於投票日年度列報扣除。 應檢附文件：A.已開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應檢附向監察院申報的會計報 告書影本、經監察院審核完竣的擬參選人政治獻金收支結算表及選舉委員會通知領取 競選費用補貼的相關文件。 B.未開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應依政治獻金法 第20條第3項第2款規定項目將競選經費分別列示，並檢附競選經費支出憑據及選舉委 員會通知領取競選費用補貼的相關文件或其他證明文件。 自用住宅購屋借款利息： 納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅向金融機構辦理借款的利息支出 ，應符合下列各要件並應詳填申報書附表二註1：1.房屋登記為納稅義務人、配偶或 受扶養親屬所有。
108年度綜合所得稅結算申報書: 營利事業所得稅電子結（決）算及清算申報相關作業規定請參作業要點及審核條件如下：
前述文件納稅義務人應檢具大陸地區公證處所核發的公證書予以證明，納稅義 務人逐次取得所得年度有關的公證書，須先送經行政院設立或指定的機構或委託的民間團體 （目前為財團法人海峽交流基金會）驗證後，供稽徵機關核認。 應檢附重購及出售自用住宅房屋的買賣契約書及收付價款證明影本（或向地政機關辦理重購 及出售自用住宅房屋移轉登記之契約文件影本）及所有權狀影本，以證明重購的價格高於出 售的價格，及產權登記的時間相距在2年以內，併同申請扣抵或退還年度的綜合所得稅結算申 報書，向戶籍所在地國稅局辦理。 部分，得自納稅者申報的綜合所得總額中減除。 （十七）什麼是投資抵減稅額？
綜合所得稅結算申報各項服務及書表、軟體下載-財政部中區國稅局1.103年-108年個人綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距明細表 【PDF】 2.108 年度房屋 … ☆108 年度綜合所得稅結算申報書附表及說明範例 【PDF】 ☆108年度 …綜合所得稅結算申報書、個人所得基本稅額申報表及範例-財政部臺北 …綜合所得稅結算申報書、個人所得基本稅額申報表及範例. 一、108年度綜合所得稅 結算申報書(簡式)、範例. 二、108年度綜合所得稅結算申報書(一般) …綜合所得稅電子結算申報繳稅-申報查詢 – 財政部電子申報繳稅服務網108年度綜合所得稅結算申報繳稅紀錄查詢. 人工申報案件將授權號碼填載於結算申報書，二維條碼申報案件鍵入於申報軟體，網際網路申報案件經由報稅網站檢核已取得的授權資料或線上即時取得授權。
在學證明可利用當年度的繳費收據、學生證正反面影本、畢業證書影本或在學證明書，國外留學或就讀軍事學校者，可比照辦理。 納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，同一戶籍者：戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件。 就是在職務上或工作上所取得的各種收入，包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、各種補助費和其他給與（如車馬費等）。
○2 出租期間每屋每月租金收入超過6千元者，就超過部分減除該部分之必要損耗及費用後之餘額為租賃所得。 該必要損耗及費用可逐項舉證申報，如不逐項舉證申報，每屋每月租金收入超過6千元至2萬元部分，必要費用標準為應稅租金收入的53%；每屋每月租金收入超過2萬元部分，必要費用標準為應稅租金收入的43%。 必要損耗及費用（如申報書附表一的折舊、修理費、地價稅、房屋稅、以出租財產為保險標的物所投保的保險費、向金融機構借款購屋而出租的利息等）可逐項舉證申報；如不逐項舉證申報，本年度規定的必要費用標準，為租金收入的43%。 但出租土地的收入僅得扣除該地當年度繳納的地價稅，不得扣除43%必要的損耗和費用，並請檢附地價稅單及土地租賃契約書影本供核。 一、109年度綜合所得稅結算申報書 … (六) 申報書(大陸地區人民於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天者 … 二、109年度個人所得基本稅額申報表.
- 惟納稅義務人如有需要，可洽戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處查調稅額計算內容：1、依申報應退稅款辦理退稅。
- 符合民法第1010條第2項難於維持共同生活，不同居已達6個月以上，向法院聲請宣告改用分別財產制者，於辦理法院宣告改用分別財產制之日所屬年度及以後年度申報時，可檢附法院裁定書影本各自辦理結算申報及計算稅額。
- （七）什麼是自力耕作、漁、牧、林、礦所得？
納稅義務人如接獲電話通知退稅時，應先向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處洽詢，以免受騙。 答：外僑綜合所得稅納稅義務人未依規定辦理結算申報，而經稽徵機關調查發現有依規定課稅之所得額，除補稅款外，應處以所漏稅額三倍以下罰鍰。 但是如果在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之人員進行調查前，自動提出補報者，除補徵稅款外，應就補徵之稅款加計利息一併徵收，可免予處罰。 答：屬中華民國境內居住者之外僑綜合所得稅計算，係就其個人綜合所得總額，減除免稅額、扣除額及基本生活費差額後餘額為個人綜合所得淨額，再依所得淨額按規定之稅率計算應納稅額。
答：外國人出售土地，應自訂立買賣契約之日起30日內向土地所在地稅捐分處申報土地移轉現值，如欲申請按自用住宅用地稅率核課土地增值稅，應於土地移轉現值申報書上勾選按自用住宅用地稅率核課，並檢附契約書、外僑居留登記證及護照影本各1份。 如納稅義務人有短漏報所得，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之人員進行調查前，自動提出補報者，除補徵稅款外，應就補徵之稅款加計利息一併徵收，可免予處罰。 三、至於房屋使用期間之相對代價，如使用期間繳納之房屋稅、管理費及清潔費、金融機構借款利息等，則不得列為成本或費用減除。 個人透過財團法人私立學校興學基金會，對學校法 人或該法96年12月18日修正條文施行前已設立的財團法人私立學校的捐款，金額不得 超過綜合所得總額50％；惟如未指定捐款予特定的學校法人或學校者，得全數列舉扣 除。 利息單據上如未載明該房屋的坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓 名或借款用途，應由納稅義務人自行補註及簽章，並提示建物權狀及戶籍資料影本。
教育學費特別扣除額：納稅義務人申報扶養就讀大專以上院校子女的教育學費（須檢 附繳費收據影本或其他足資證明文件）每人每年可扣除25,000元，不足25,000元者，以實 際發生數為限，已接受政府補助者，應以扣除該補助的餘額在上述規定限額內列報。 但 就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。 對合於民法總則公益社團及財團的法人組織或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立的教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈、透過中央主管機關設置的專戶對指定特定運動員的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產，以不超過綜合所得總額20％為限。
- 採用網際網路申報或二維條碼申報者，免填寫繳款書及繳稅取款委託書。
- 逾108年6月2日繳納者，僅得向代收稅款金融機構繳納（郵局不代收）。
- 大陸地區人民辦理申報，應利用現金或票據繳納其應納稅額（參照五、(二)之1.及6.）；經核 定有退稅者，可利用納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬在臺的新臺幣存款帳戶辦理（參照 五、(一)之2.），未提供存款帳戶或退稅款無法轉入存款帳戶者，由國稅局直接寄送退稅憑單( 支票)或退稅通知單。
- 但出租土地的收入僅得扣除該地當年度繳納的地價稅，不得扣除43%必要的損耗和費用，並請檢附地價稅單及土地租賃契約書影本供核。
- 109年度申報結果查詢[110年5月1日~6月30日申報資料].綜合所得稅申報結果查詢.109年度綜合所得稅電子結算（網路）申報收執聯下載【限憑證、行動電話認證及行動識別】.
就是納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬取得下列(二)~(十二)所得合計數。 包括：公司或合作社以其86年度或以前年度盈餘所分配的股利或盈餘。 公司、合作社或其他法人以其87年度或以後年度盈餘所分配的股利或盈餘。
如金額巨大不便貼用印花稅票時，可至就近之地方稅捐稽徵機關申請開立印花稅繳款書逕向銀行繳納後，將繳稅後之繳款書黏貼於憑證上。 二、 財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所得額。 一、 財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。 依所得基本稅額條例規定應辦理個人所得基本稅額申報者，應填寫「個人所得基本稅額申報表」併同一般申報書辦理申報。 營利事業單位或教育、文化、公益、慈善機關或團體及其作業組織（以下簡稱機關團體）屬曆年制者，於每年5月1日至5月31日可以網路或光碟向所屬國稅局任一分局、稽徵所辦理網路（或媒體）結算申報（非曆年制之營利事業單位或機關團體僅能以媒體辦理結算申報）。 答：供持有身心障礙手冊或證明，並領有駕駛執照者使用，且為該身心障礙者所有之車輛，每人以1輛為限；因身心障礙情況，致無駕駛執照者，其本人、配偶或同一戶籍二親等以內親屬所有，供該身心障礙者使用之車輛，每一身心障礙者以1輛為限，可申請免徵使用牌照稅。
B.自101年7月6日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而 須長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及 診所的醫藥費，得依法扣除。 子女未滿20歲者〔民國88年（含該年）以後出生者；縱有所得，亦不得單獨申報，但已婚者除外〕，或年滿20歲因在校就學、身心障礙、或無謀生能力，受納稅義務人扶養者（須附在學證明或醫師證明等）。 87年出生者可選擇單獨申報或與扶養人合併申報。
2.納稅義務人、配偶或受扶養親屬於107年度在地址辦竣戶籍登記 （以戶口名簿影本為證），且無出租、供營業或執行業務使用。 3.取具107年度支付 該借款的利息單據正本。 4.如屬配偶所有的自用住宅，其由納稅義務人向金融機構借 款所支付的利息，以納稅義務人及配偶為同一申報戶，始可列報。
1.經減除本特別 扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所 得分開計算稅額適用稅率在20%以上(選擇股利及盈餘按28%單一稅率分開計稅者亦同)。 年滿70歲〔民國37年（含該年）以前出生〕的納稅義務人、配偶及申報受扶養直系尊親屬，每人免稅額132,000元，其餘申報受扶養親屬及未滿70歲的納稅義務人、配偶，每人免稅額88,000元。 民國107年結婚或離婚的夫妻，可選擇合併或分別申報；民國108年結婚的夫妻，不可合併申報；民國108年離婚的夫妻，仍應合併申報；夫妻若屬分居狀態，無法合併申報者，請參考說明六之一，於”□夫妻分居”處打勾。
(三)納稅義務人或配偶的各類所得分開計算稅額。 六之一、什麼情況下分居的納稅義務人及其配偶可各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額？ (一)納稅義務人及其配偶符合下列情形之一，得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額： 1. 符合民法第1010條第2項難於維持共同生活，不同居已達6個月以上，向法院聲請宣告改用分別財產制者，於辦理法院宣告改用分別財產制之日所屬年度及以後年度申報時，可檢附法院裁定書影本各自辦理結算申報及計算稅額。
5.2個門牌的房屋 打通者，僅能選擇其中1屋列報。 A.納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用，以付與公立醫院、全民健 康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限，受有保 險給付部分，不得扣除。 須檢附填具抬頭的單據正本，單據已繳交服務機關申請補 助者，須檢附經服務機關證明的該項收據影本。 ： 利用本人或他人參與晶片金融卡網際網路繳稅作業之金融機構所核發的晶片金融卡，安裝讀卡機（與自然人憑證讀卡機同），透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統或網路繳稅服務網站即時轉帳繳稅。 查詢參與晶片金融卡網際網路繳稅作業之金融機構，請至上述網址查閱。 ：利用金融機構或郵局貼有「跨行：提款＋轉帳＋繳稅」標籤的自動櫃員機繳納，免填繳款書，但應將自動櫃員機轉帳繳納交易明細表附於申報書，辦理申報。
（須檢附投資抵減稅額證明書或餘額表，並詳填申報書附表四） 1. 個人依廢止前促進產業升級條例第8條規定，原始認股或應募屬新興重要策略性產業發行的記 名股票，持有時間達3年以上者，得以取得該股票價款依規定抵減率計算限度內，抵減自當年 度起5年內應納綜合所得稅額。 政治獻金法規定的捐贈： 依政治獻金法規定，個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元，且每一申 報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額，不得超過各該申報戶當 年度申報的綜合所得總額20％，其金額並不得超過20萬元。 但有該法第19條第3項規 定情形之一者（如：對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者的捐 贈、收據格式不符、捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦 理繳庫等），不予認定。 個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入，全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，就超過部分減除成本及必要費用後，以其餘額申報為執行業務所得。 符合民法第1089條之1不繼續共同生活達6個月以上，法院依夫妻之一方、主管機關、社會福利機構或其他利害關係人之請求或依職權酌定關於未成年子女權利義務之行使或負擔者，於辦理法院裁定之日所屬年度及以後年度之綜合所得稅結算申報時，可檢附法院裁定書影本各自辦理結算申報及計算稅額。
當 年度無財產交易所得可資扣除或扣除不足者，得以以後3年度的財產交易所得扣除。 財產 交易損失的計算，參照七、(八)財產交易所得的計算。 選擇各類所得分開計算稅額者，其 財產交易損失僅得減除其個人之財產交易所得，不得減除其他人之財產交易所得。 （三）繳納期間屆滿後2日內（即108年6月1日至6月2日），得至金融機構、便利商店、或利用自動櫃員機、信用卡、晶片金融卡等方式繳稅，惟仍屬逾期繳納案件。 逾108年6月2日繳納者，僅得向代收稅款金融機構繳納（郵局不代收）。
包括一般扣除額及特別扣除額。 將財產無償借與本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人，且非供營業或執行業務者使用者，除能提出無償借用契約（須經雙方當事人以外的2人證明確係無償借用，並依公證法辦竣公證）供核外，應按照當地一般租金情況，計算租賃收入。 依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令者，於辦理通常保護令有效期間所屬年度申報時，可檢附通常保護令影本各自辦理結算申報及計算稅額。 取得通常保護令前，已取得暫時或緊急保護令者，於辦理暫時或緊急保護令有效期間所屬年度申報時，可檢附暫時或緊急保護令影本各自辦理結算申報及計算稅額，惟仍應於取得通常保護令後，檢附通常保護令影本，以憑核定。
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