﹙四﹚超過2,420,000元至4,530,000元者，課徵349,400元，加超過2,420,000元部分之30%。 ﹙三﹚超過1,210,000元至2,420,000元者，課徵107,400元，加超過1,210,000元部分之20%。 ﹙二﹚超過540,000元至1,210,000元者，課徵27,000元，加超過540,000元部分之12%。 今年受疫情影響，導致無法於規定繳納期間內繳清稅款的民眾，也可以向國稅局申請延期或是分期繳稅，國稅局將從寬認定，且不受應納稅額限制，延期期限最長1年，分期最長可達3年。 》如果受扶養者年滿20歲以上因在校就學、身心障礙或無謀生能力，須另檢附在學證明、醫師證明或其他適當證明文件。
1.經減除本特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或本人或配偶之薪資所得分開計算稅額適用稅率在20%以上，或本人或配偶之各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。 財政部已公告調高了109年度每人基本生活費為19.2萬元。 為維護人民基本生存權利，明定納稅者及受扶養親屬因維持基本生活所需之費用 ，不得加以課稅。 108年度標準扣除額每人為12萬元，有配偶者24萬元；薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額都是20萬元。 子女免稅額是個人免稅額其中一種，假如申請人符合稅務局規定條件，便可獲每名$120,000的稅務扣除，對納稅人已言可減免不少稅務負擔，可本與大家分享扣除金額、條件和常見問題。 父母免稅額是個人免稅額其中一種，假如申請人符合稅務局規定條件，便可獲每名父/母 $25000 – 100,000 的稅務扣除，對納稅人已言可減免不少稅務負擔。
服務過的客戶涵蓋高科技產業、建設業、零售通路業 、製造業、生技業等。 惠譽會計師事務所提供全方位的服務，協助不同產業與類型的企業不斷成長，以順應快速變動的商業環境。 主要的業務涵蓋：事業設立與投資架構規劃、稅務諮詢與規劃服務、審計簽證服務、會計及其他作業委外服務、新創事業輔導與諮詢服務、策略與營運管理顧問服務、財務價值管理顧問服務、智慧財產管理服務。 方式二：「單一稅率分開計稅」是按照股利的28％稅率分開計算稅額，再與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳。
超過5,000萬元至1億元者，課徵500萬元，加超過5,000萬元部分之15%。 超過1億元者，課徵1,250萬元，加超過1億元部分之20%。 三、申報扶養本人和配偶的直系親屬、子女和兄弟姊妹，不必與納稅人在同一戶籍，也不須同居在一起，只要有扶養的事實即可。 ５、受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人50萬元。 個人基本所得額免稅額度為670萬元，營利事業基本所得額免稅額度為50萬元，保險死亡給付免稅額度是3330萬元。
依照現行規定，股票投資人參與當年度除權息，領到的現金股利與股票股利須列入「營利所得」計算所得稅。 今年度起改採「合併計稅再扣除股利可抵減稅額」或「單一稅率分開計稅」擇優適用。 婚嫁之贈與和配偶間贈與相同，可不計入贈與免稅額度，所以也不影響 244 萬元免稅額。 此 100 萬元額度一樣是以贈與人計算，陳爸爸與陳媽媽分別可以贈與 100 萬元給兒子，總計共 200 萬元亦不須課徵贈與稅。 在「課稅級距金額」部分，依106年5月10日修正公布遺贈稅法第13條及第19條規定，稅率調整為三級累進稅率（10%、15%、20%）並增加適用各稅率之課稅級距金額，107年課稅級距金額與106年5月10日修正後之課稅級距金額相同。
108年 免稅額: 度綜所稅 免稅額維持8萬8000元
納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬之財產遭受不可抗力之災害損失。 個人在年度出售房屋，如果是財產交易損失，則可列報財產交易損失特別扣除額，但不可超過當年度申報之財產交易所得；當年度無財產交易所得或扣除不足者，可在在以後3年度之財產交易所得扣除之。 每年的5月底前必須申報綜合所得稅，如上表所示，所得稅淨額越高，則累計稅率越高，所以若能增加扣除額便能達到節稅效果。 所得稅申報中的扣除額最複雜的當屬列舉扣除額，其中「標準扣除額」與「列舉扣除額」只能二擇一。 因「列舉扣除額」基本上無上限，所以本文將深入簡出的來探討如何善用列舉扣除額來節稅。
同時自用住宅購屋借款利息支出須先扣除儲蓄投資特別扣除額，所以若有儲蓄收入，將會抵銷到自用住宅購屋借款利息的節稅效果，所以對於利息收入高的家庭，建議可以將資金移轉到不會列入儲蓄投資特別扣除額的投資項目。 趁該名子女新婚 6 個月內（婚前 6 個月也算），父母額外以贈與婚嫁財物為名義，分別贈與子女 100 萬元，合計 200 萬元。 林心瀠分析，其實不動產也可以分年贈與，一樣先讓陳爸爸把房子的一部分過戶給陳媽媽，兩人再於跨年度時分別贈與陳大哥房屋。 陳家大哥今年 32 歲，預計明年初要與愛情長跑 6 年的女友步入結婚禮堂，陳爸爸與陳媽媽看到兒子即將成家，歡喜之餘打算資助兒子購買新房。
因109年度適用之平均消費者物價指數未達上述應行調整標準，均免予調整，各項金額與108年度相同。 財政部今天公告108年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額。 由於物價累計上漲幅度未達3%減稅門檻，不予調整，維持107年度相同金額，每人免稅額為8萬8000元，超過70歲以上的民眾，免稅額為13萬2000元。 財政部表示，以往民眾健保若依附在配偶名下，但由兒女申報扶養時，兒女報稅時無法列舉其健保費扣除額，今年起不但可列舉扣除且不受金額限制。
如這個女兒符合其他申領子女免税額所須的規定，無論她的父或母有否正式結婚，他們都可申索這個女兒的子女免税額。 如你的父母在1967年1月至3月份出生，他們在2021/22課税年度便年滿55歲，你便可申索及享有供養父母免税額。 但如他們在1967年4月至12月份出生，他們在2021/22課税年度便未年滿55歲。 ﹙五﹚超過4,530,000元，至10,310,000元者，課徵982,400元，加超過4,530,000元部分之40%。
108年 免稅額: 相關
許多父母親希望在子女結婚前幫子女置產，減輕子女負擔，但又擔心要繳納高額贈與稅。 今年適逢贈與稅免稅額度提高，若能搭配若干做法，贈與子女千萬元現金也可免繳贈與稅。 由於婚姻未有註冊，你 / 或你配偶的繼父不符合税務條例中父母的定義。 除非他們是在 1971 年 10 月 7 日婚姻法修改前依中國傳統習俗成婚，這樣才符合申索供養父母免税額的條件。 如你有曾經填交報稅表，也許會有留意到申索父親免稅額時須填報父母的出物年份和月份。 稅務局要求除左年份，月份都須要填上就當然和申索有所關係。
申索父母免稅額的基本條件是：受養人須通常在香港居住。 假如你的父母、祖父母或外祖父母已經移居海外，你便不可以申索此類別免稅額。 但如囷你的父母只是間中短暫逗留內地或海外，他們仍在香港居住，以香港作為他們日常生活的地方，並以香港社會一般成員身分在這裏生活，他們是通常居住於香港，你可以就他們申索供養父母免税額。 主持會計師鄭惠方曾任職於 PricewaterhouseCoopers 資誠聯合會計師事務所、資誠企業管理顧問股份有限公司經理，以及太古汽車集團財務部經理。 自用住宅購屋借款利息支出與房屋租金支出僅能擇一適用，不得同時申報。
108年我國綜所稅個人免稅額為8.8萬元、70歲以上者為13.2萬元，而標準扣除額單身者為12萬元、配偶合併申報為24萬元，薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額分別為20萬元，皆與今年相同。 另外，我國108年綜所稅級距仍維持今年態勢，綜所稅淨額在54萬元以下對應5％稅率，54萬到121萬元為12％，121萬元到242萬元為20％，242萬元到453萬元為30％，超過453萬元皆適用40％綜所稅率。 我國108年退職所得免稅額部分也與今年相同，一次領取總額在18萬元乘以退職服務年資之金額以下者，免繳所得稅。
四、儲蓄投資特別扣除額：納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及87年12月31日以前取得公司公開發行並上市之記名股票之股利，合計全年扣除數額以270,000元為限。 「黃金存摺」買賣黃金，出售時成交價扣除成本計算損益，如有所得，即要申報「財產交易所得」；如有損失，可在當年度或者未來3年扣抵財產交易所得。 方式一：「合併計稅再扣除股利可抵減稅額」是將股利併入綜合所得總額課稅，再按照股利的8.5％計算可抵減稅額，每一申報戶抵減上限8萬元。
除了以上條件，稅務局還規定，受養人與納税必須於課稅年度內人同住至少連續 6 個月，或你或你配偶在該課税年度提供不少於 12,000 元以供養該名父母、祖父母或外祖父母。 超過180,000元乘以退職服務年資之金額，未達362,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。 如果一般所得稅額高於或等於基本稅額，則不必再繳納基本稅額，只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可。 如果一般所得稅額低於基本稅額，除依原來的綜合所得稅規定繳稅外，應另就基本稅額與一般所得稅額的差額繳納所得稅，且該差額不得以投資抵減稅額減除之。 一、免稅額：每人全年新臺幣88,000元；年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬，其免稅額為132,000元。 （二）超過18萬元乘以退職服務年資之金額，未達36萬2千元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。
- 財政部公告108年發生之繼承或贈與案件適用遺產及贈與稅（遺贈稅）法規定之免稅額、課稅級距金額，遺產稅免稅額新臺幣1,200萬元，贈與稅免稅額為每年220萬元。
- 婚嫁之贈與和配偶間贈與相同，可不計入贈與免稅額度，所以也不影響 244 萬元免稅額。
- ﹙三﹚超過1,210,000元至2,420,000元者，課徵107,400元，加超過1,210,000元部分之20%。
- 唯一變動的是108年度課稅級距由六級修正為五級，最高稅率降至40%。
另外單筆股利所得若超過2萬元，還需要繳交1.91%的二代健保補充保費，最簡當的方式是將參與除權息分散到家人，並將每個人參與除權息的股息控制在2萬元以下。 對於課稅級距超過30%的家庭，應當採用方式二計稅較為有利。 課稅級距5%(含)以下的家庭，建議採用方式一，甚至會有退稅的機會。 但如果股利併入所的稅計算後的稅級跳升到12%(含)以上，已超過8.5%的可抵減稅額，則是否要參與當年度除權息，應當要審慎評估，以免成了繳稅大戶。 建議透過節稅試算軟體，試算可參與除息的額度，避免拉高稅率。
但林心瀠表示，因贈與不動產時，是以房地的公告現值計算不動產價值，公告現值常常低於市價很多，因此不建議直接贈與不動產。 此外，雖然贈與不動產可能不用繳交贈與稅，但還是要繳納土增稅，且房子取得成本會變成以公告現值計算，將來若子女於短期內將房子出售，會導致成本太低、獲利太高，需要繳交高額的房地合一稅，更不划算。 假設案例中的陳媽媽只是一般家庭主婦，且存款低於 200 萬元，這時可以先由陳爸爸贈與陳媽媽現金，因夫妻間贈與免稅沒有額度限制，不會影響陳爸爸的免稅額度，所以當年度陳爸爸還是可以贈與兒子 244 萬元。 所謂「贈與稅免稅額」是指「贈與人」免稅的額度，而以往每年贈與稅免稅額為 220 萬元，今（2022）年開始提高為 244 萬元。 因此案例中的陳爸爸與陳媽媽分別可贈與兒子 244 萬元，不須課稅。
108年 免稅額: 子女稅額是什麼？
勞工退休金新制實施後，每位勞工擁有自己專屬的退休金專戶，除了雇主按月提撥外，自己也可以額外提撥薪資的0~6%。 舉例，假設月薪4萬元，每月自提6%至退休金專戶，一年總共提撥 2萬8,800元。 自行提撥的退休金是免稅的，若所得稅級距是12%，則可以節省稅金 3456元。 由上表可看出，每增加扶養一名親屬，則可增加免稅額8.8萬~13.2萬，不過增加扶養親屬有相當多的規定，請詳閱財政部列報撫養親屬之要件，以免被誤認為逃漏稅。 家中的長輩應當由稅率最高者來撫養，以達到最大的節稅效果。
退職所得超過18萬元乘以退職服務年資之金額，未達36.2萬元乘以退職服務年資之金額部分，半數併入綜所總額計稅。 至於超過36.2萬元乘以退職服務年資之金額則全數計稅。 若為退職所得分期領取者，以全年領取總額減除78.1萬元後計稅。 108年基本所得稅免稅額度方面（最低稅負制），個人為670萬元，營利事業為50萬元，至於保險死亡給付免稅額度仍為3,330萬元，各項目皆未變動。
財政部臺北國稅局表示，扣繳義務人於108年給付退休或被資遣員工之退職所得，應按給付額減除財政部規定之定額免稅額度後之餘額，依各類所得扣繳率標準規定之扣繳率辦理扣繳及申報。 而納稅義務人應按扣繳單位填報之退職所得金額辦理綜合所得稅申報，不得再計算及減除定額免稅。 財政部公告108年發生之繼承或贈與案件適用遺產及贈與稅（遺贈稅）法規定之免稅額、課稅級距金額，遺產稅免稅額新臺幣1,200萬元，贈與稅免稅額為每年220萬元。
另外也可使用行動支付及電子支付帳戶，這兩種方式可以拿來繳稅。 唯一變動的是108年度課稅級距由六級修正為五級，最高稅率降至40%。 所得淨額0元至54萬元以下，適用最低級距的5%稅率；超過54萬元至121萬元以下，適用12 %稅率；超過121萬元至242萬元以下，適用20%稅率；超過242萬元至453萬元以下，適用30%稅率；所得淨額超過453萬元以上，適用40%最高級距稅率。 許多父母或長輩在面對贈與子女現金這件事情上，即使聽聞其他人的做法或參考經驗，卻依然不確定該如何處理。
其他除了父母免稅額，稅務局亦有供養祖父母免稅額，申索條件與父母免稅額大致相同，可文與大家進一步分享扣除金額和條件。 總結而言，107年度計算退職所得定額免稅之金額與106年度相同，並且於108年5月申報時適用以上計算規定。 二、107年度個人之基本所得額金額超過670萬元者，其基本稅額為基本所得額扣除670萬元後，按20%計算之金額。
超過2,500萬元至5,000萬元者，課徵250萬元，加超過2,500萬元部分之15%。 超過5,000萬元者，課徵625萬元，加超過5,000萬元部分之20%。 可以，扶養子女如滿 20 歲以上，而因在校 就學、或因身心障礙或因無謀生能力受納稅義務人扶養者。 申報時應檢附在校 就學的證明（例如：當年度的繳費收據、或學生證影本、或畢業證書影本、或 是在學證明書等）以備審核。 不管是想 編輯所得或扣除額資料、還是 增修受扶養親屬資料，通通都可以用手機完成報稅啦！
財政部今天公告108年度綜合所得稅免稅額不變，每人免稅額為新台幣8萬8000元，超過70歲以上的民眾，免稅額為13萬2000元。 不過，課稅級距由六級修正為五級，最高稅率降至40%。 （中央社記者蔡芃敏台北20日電）財政部今天公告108年度綜合所得稅免稅額不變，每人免稅額為新台幣8萬8000元，超過70歲以上的民眾，免稅額為13萬2000元。
由於事關高額贈與和稅負問題，通常還是會請教專家，或者向國稅局查詢相關資訊較為安全，也能確保自身及家人的權益，節省不必要的稅金支出。 提一提大家，除非你和配偶分開居住，否則全部子女免稅額只可由你或你配偶其中一人申索，即是就算你們雙方意向一致，打算申請夫婦合併課稅，你亦不可以將子女免稅額拆開來兩份報稅表來申報。 毅思博客作者，《毅思會計》創辦人，是一名資深會計師，香港稅務學會資深會員，並持有「香港信託及公司服務提供者牌照」。 過去由零創辦多間百萬營收公司，熱愛學習和分享，希望將專業知識平民化。
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