交易損失扣除規定：交易如有損失，得自當年度交易所得中扣除，但以該交易損失及交易所得均以實際成交價格及原始取得成本計算損益為限。 受益憑證原始取得成本，應採用個別辨認法，或按出售時所持有同一受益憑證，依所得稅法施行細則第46條規定的加權平均法計算。 一經採用加權平均法者，在該受益憑證全部轉讓完畢前，以後年度亦應採用加權平均法，不得改採個別辨認法。 應以交易時的成交價格，減除原始取得成本及必要費用(如：手續費)後的餘額為所得額或損失額；如係請求證券投資信託事業買回(亦即贖回)者，應以買回價格，減除原始取得成本及必要費用(如：手續費)後的餘額為所得額或損失額。
(一) 結算建檔：由於資料量龐大，內容繁複，申報之所得部分為建檔彙總後之所得總額，其內容並以稽徵機關審核為主。 (二) 營利事業所得資料：即屬獨資、合夥營利事業之資本主營利所得，經稽徵機關核算後併入個人綜合所得，提供本中心建檔運用者。 第八類：個人所得基本稅額之各項統計表（95年度資料開始）。 （表102～表109、表120～表123）。
查詢參與晶片金融卡網際網路繳稅作業之金融機構，請至上述網址查閱。 (二)執行業務者如未辦理結算申報，經依照財政部發布收入及費用標準核定有執行業務所得者，除補稅外尚應依法處罰，為保障您的權益，務請依法辦理結算申報。 財政部臺北國稅局表示，自107年度起，營利事業所得稅適用稅率由17%調高為20%，適度縮小營利事業所得稅與綜合所得稅稅率差距，減少營利事業藉保留盈餘為高所得股東規避稅負之誘因，維持股利發放決策中立性。
核定應補退稅額：係指應納稅額減去扣繳稅額、自繳稅額及抵稅額之餘額，若該餘額為正數，則為核定應補稅額，若為負數，則為核定應退稅額。 本統計之所得為課稅資料，未納入「政府移轉支出」各戶所得、免稅所得、分離課稅所得等資料，不宜逕作為衡量所得差距之參據，相關所得資料應以行政院主計總處公布之資料為準。 （十九）大陸地區來源所得可扣抵稅額及免稅額、扣除額之申報注意事項： 有大陸地區來源所得，應將所得發生處所名稱、地址及所得總額詳細填列，併同臺灣地區來 源所得課徵所得稅。 自用住宅房屋指納稅義務人或配偶、申報受扶養直系親屬於該地址辦竣戶籍登記，且於出售 前一年內無出租或供營業用的房屋，須檢附出售及重購年度的戶口名簿影本。 個人透過財團法人私立學校興學基金會，對學校法 人或該法96年12月18日修正條文施行前已設立的財團法人私立學校的捐款，金額不得 超過綜合所得總額50％；惟如未指定捐款予特定的學校法人或學校者，得全數列舉扣 除。
- 財產交易所得：指財產及權利因買賣或交換而取得的所得，包括：出價取得的財產和權利：以交易時的成交價額，減去原來取得時的成本及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後的餘額。
- 但如有依所得來源地法律規定減稅、免稅金額或扣除一定金額者，該減稅、免稅的所得額或扣除金額仍應與當地稅務機關核定的所得額合併計算。
- 一、 本項統計資料來源為各年度最新綜合所得稅申報核定資料，不含分離課稅、免稅及非課稅所得，本統計表不宜作為貧富差距之比較；相關數據以行政院主計總處公布資料為準。
- (二)執行業務者如未辦理結算申報，經依照財政部發布收入及費用標準核定有執行業務所得者，除補稅外尚應依法處罰，為保障您的權益，務請依法辦理結算申報。
- 參、作業法規 一、本統計專冊依據該所得年度適用之所得稅法及相關法規釋令，請參見該所得年度綜合所得稅結算申報書說明。
- 〔繳稅操作方式請至財政部稅務入口網的電子申報繳稅服務項下查詢〕。
- 超過362,000元乘以退職服務年資的金額部分，全數為課稅所得額。
- (二)若不符合上開規定，而無法合併申報者(不包含因工作因素分隔兩地或戶籍地不同等情形)，仍應於申報書上填寫配偶的姓名及國民身分證統一編號，由稽徵機關合併計算稅額。
納稅義務人及配偶申報的親屬，必須符合下列規定條件之一： 1. 直系尊親屬年滿60歲者，或雖未滿60歲但沒有謀生能力，受納稅義務人扶養者(須檢附無謀生能力適當證明文件）。兄弟姊妹2人以上共同扶養直系尊親屬，應由兄弟姊妹間協議推定其中1人申報扶養，請勿重複申報。 符合下列條件之一的申報戶，不必辦理個人所得基本稅額申報：1、申報綜合所得稅時，未適用投資抵減獎勵，且沒有「海外所得」、「特定保險給付」、「私募證券投資信託基金之受益憑證交易所得」及「非現金捐贈扣除額」等應計入基本所得額的項目者。 2、雖有前述應計入基本所得額的項目，但申報戶的基本所得額在670萬元以下者。 3、符合所得稅法規定免辦結算申報的非中華民國境內居住之個人。
選擇各類所得分開計稅者，如全戶利息所得超過27萬元 ，由分開計稅者之他方及受扶養親屬就其利息所得在27萬元限額內先予減除，減除後如 有剩餘，再由分開計稅者減除；如全戶利息所得在27萬元以下，則各自就其利息所得部 分減除。 人工申報案件將授權號碼填載於結算申報書，二維條碼申報案件鍵入於申報軟體，網際網路申報案件經由報稅網站檢核已取得的授權資料或線上即時取得授權。 電話語音或網際網路無法取得授權時，得於營業時間內逕洽發卡機構以人工授權方式取得授權號碼。
107年度綜合 所得稅: 網站導覽
(一)人為限制：綜合所得稅結算申報書係由納稅人自行填寫，部分統計資料可能因納稅義務人不諳相關稅法規定，致填寫錯誤或未於期限內辦理申報而建檔不及，影響統計作業，惟近年網路申報、二維條碼申報及99年度起使用稅額試算申報方式件數增加，納稅人填報錯誤已大為改善。 由納稅義務人依規定於每年5月1日至5月31日，將前一年度所得彙總及扶養親屬之免稅額暨各項扣除額合併計算，使用網路、二維或人工填入結算申報書內，向稽徵機關申報。 另自99年度起開辦「綜合所得稅結算申報稅額試算」服務，開啟結算申報之新頁。 (四) 海外所得已依所得來源地法律規定繳納所得稅者，得提出所得來源地稅務機關核定該項所得並取得所在地中華民國使領館或其他中華民國政府認許機構簽證之納稅證明，申報其所得額。 但如有依所得來源地法律規定減稅、免稅金額或扣除一定金額者，該減稅、免稅的所得額或扣除金額仍應與當地稅務機關核定的所得額合併計算。
依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令者，於辦理通常保護令有效期間所屬年度申報時，可檢附通常保護令影本各自辦理結算申報及計算稅額。 取得通常保護令前，已取得暫時或緊急保護令者，於辦理暫時或緊急保護令有效期間所屬年度申報時，可檢附暫時或緊急保護令影本各自辦理結算申報及計算稅額，惟仍應於取得通常保護令後，檢附通常保護令影本，以憑核定。 ：納稅義務人可利用本人於金融機構或郵政機構開立之活期（儲蓄）存款帳戶，以自然人憑證、「健保卡及密碼」或電子憑證透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統即時轉帳繳稅。
107年度綜合 所得稅: 相關
出價取得的財產和權利：以交易時的成交價額，減去原來取得時的成本及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後的餘額。 購屋借款利息的扣除，每一申報戶以1屋為限，並以當年實際支付的該項利息支出減 去儲蓄投資特別扣除額（ZD）後的餘額，申報扣除，每年扣除額不得超過30萬元， 即0≦ZK－ZD≦300,000元。 B.自101年7月6日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而 須長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及 診所的醫藥費，得依法扣除。 兼領一次退職所得及分期退職所得者，前2項規定可減除之金額，應依領取一次及分期退職所得的比例分別計算。 股利所得中含有借入有價證券所分配的股利者：借券人於跨越除權除息基準日仍持有借入有價證券，其所領取股利如嗣後已返還出借人，該部分股利免計入借券人的所得。
(三) 海外財產交易有損失者，得自同年度海外財產交易所得扣除，扣除數額以不超過該財產交易所得為限，且損失及所得均係以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者為限。 個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入，全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，就超過部分減除成本及必要費用後的餘額。 海外財產交易有損失者，得自同年度海外財產交易所得扣除，扣除數額以不超過該財產交易所得為限，且損失及所得均係以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者為限。 所得淨額：係指納稅義務人之綜合所得總額減去全部免稅額及各項扣除之餘額（不含股利及盈餘分開計稅之股利所得）。 綜合所得總額、所得總額、綜合所得：為核定綜合所得總額之簡稱，若納稅義務人之申報綜合所得及歸戶綜合所得不一致時，就二者中擇大者認定為納稅義務人之綜合所得（不含股利及盈餘分開計稅之股利所得）。
居停留合計未滿183日者，由扣繳義務人就源扣繳，免辦理結算申報，如有非屬扣繳範圍的所得，應由所得人依規定稅率申 報納稅(需使用該部分專用申報書)；如其有配偶屬臺灣地區境內居住個人時，亦得選擇由配偶 合併辦理結算申報。 部分，得自納稅者申報的綜合所得總額中減除。 （須檢附投資抵減稅額證明書或餘額表，並詳填申報書附表四） 1. 個人依廢止前促進產業升級條例第8條規定，原始認股或應募屬新興重要策略性產業發行的記 名股票，持有時間達3年以上者，得以取得該股票價款依規定抵減率計算限度內，抵減自當年 度起5年內應納綜合所得稅額。 1.經減除本特別 扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所 得分開計算稅額適用稅率在20%以上(選擇股利及盈餘按28%單一稅率分開計稅者亦同)。 A.納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用，以付與公立醫院、全民健 康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限，受有保 險給付部分，不得扣除。
針對這些數據，網友則紛紛留言表示「輪班星人又贏了」、「東引是怎麼回事？」、「馬祖是怎麼賺錢的？」、「高於全國的縣市不多」、「那瑪夏屌打一堆鄉鎮 笑死」、「整個新北能看的只有新店跟林口XD」。 有曾經待過連江縣的網友則回應稱「外島薪資高我覺得3個原因：人口基數少；島上一半軍公教，領外島加給；特定產業（海帶，酒，觀光盈餘）分紅」另有一名網友則說「光是一個海帶養殖就可以帶給全島多少利潤了，還不包括其他養殖、造酒」。 （表6-2A、表16-2A、表20-2A、表40-2A、表49-2A、表60-2A、表102-2A）及（表165～表166）。
第五種：縱軸按綜合所得戶數20等分位區分的統計表，以「表號」附加編號”-3-2″表示之，例：表6-3-2。 第四種：縱軸按綜合所得戶數10等分位區分的統計表，以「表號」附加編號”-3-1″表示之，例：表6-3-1。 第三種：縱軸按綜合所得戶數5等分位區分的統計表，以「表號」附加編號”-3-0″表示之，例：表6-3-0。 「基本稅額與一般所得稅額的差額」 ≦ 「海外已繳納所得稅可扣抵稅額」時，AM1＝0(不得填寫負數)。 自力耕作、漁、牧、林、礦所得：指以自己的勞力從事農業耕作、漁撈、畜牧、造林、採礦等所得到的各種收入，減去必要費用後餘額。
分開計稅：無論納稅義務人或配偶的各類所得採合併或分開計算稅額，全戶股利及盈餘不計入綜合所得總額，以全戶股利及盈餘合計金額按28%單一稅率分開計算稅額，再與其他類別所得的應納稅額加總，計算應繳(退)稅額。 符合民法第1089條之1不繼續共同生活達6個月以上，法院依夫妻之一方、主管機關、社會福利機構或其他利害關係人之請求或依職權酌定關於未成年子女權利義務之行使或負擔者，於辦理法院裁定之日所屬年度及以後年度之綜合所得稅結算申報時，可檢附法院裁定書影本各自辦理結算申報及計算稅額。 一、 本項統計資料來源為各年度最新綜合所得稅申報核定資料，不含分離課稅、免稅及非課稅所得，本統計表不宜作為貧富差距之比較；相關數據以行政院主計總處公布資料為準。 一、本統計專冊依據該所得年度適用之所得稅法及相關法規釋令，請參見該所得年度綜合所得稅結算申報書說明。 稿費所得：個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入，全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，就超過部分減除成本及必要費用後的餘額。
納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住 且非供營業或執行業務使用，所支付的租金，每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限 。 並應詳填申報書附表二註2的承租房屋坐落地 址，且須檢附：A.承租房屋的租賃契約書及支付租金的付款證明影本（如：出租人簽收 的收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明）。 B.納稅義務人、配偶或申報受扶養 直系親屬於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明，或納稅義務人載明承租的房屋 於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。 房地合一所得稅新制自105年1月1日實施，交易之房屋、土地如屬新制課稅範圍者，不論有無應納稅額，應於完成所有權移轉登記日之次日起算30日內，向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處辦理「個人房屋土地交易所得稅」申報，不併計綜合所得總額，亦即免予填報於本申報書。 必要損耗及費用（如申報書附表一的折舊、修理費、地價稅、房屋稅、以出租財產為保險標的物所投保的保險費、向金融機構借款購屋而出租的利息等）可逐項舉證申報；如不逐項舉證申報，本年度規定的必要費用標準，為租金收入的43%。 但出租土地的收入僅得扣除該地當年度繳納的地價稅，不得扣除43%必要的損耗和費用，並請檢附地價稅單及土地租賃契約書影本供核。
申報大陸地區配偶、扶養親屬的免稅額者，應檢附居民身分證影本及當年度親屬關係證明， 申報扶養的子女、同胞兄弟姊妹年滿20歲仍在校就學、身心障礙或無謀生能力者，應另檢具 在學證明或身體障礙、精神障礙、智能不足、重大疾病等的證明；扣除額部分，應檢附足資 證明的文件。 前述文件納稅義務人應檢具大陸地區公證處所核發的公證書予以證明，納稅義 務人逐次取得所得年度有關的公證書，須先送經行政院設立或指定的機構或委託的民間團體 （目前為財團法人海峽交流基金會）驗證後，供稽徵機關核認。 教育學費特別扣除額：納稅義務人申報扶養就讀大專以上院校子女的教育學費（須檢 附繳費收據影本或其他足資證明文件）每人每年可扣除25,000元，不足25,000元者，以實 際發生數為限，已接受政府補助者，應以扣除該補助的餘額在上述規定限額內列報。 但 就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。 候選人自選舉公告發布日起至投票日後30 日內，所支付與競選活動有關的競選經費，於規定最高金額內減除政治獻金及依公職 人員選舉罷免法第43條規定政府補貼競選經費後的餘額，可於投票日年度列報扣除。 應檢附文件：A.已開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應檢附向監察院申報的會計報 告書影本、經監察院審核完竣的擬參選人政治獻金收支結算表及選舉委員會通知領取 競選費用補貼的相關文件。
租賃所得是指下列收入，減去必要損耗及費用後的餘額：1 財產出租的租金收入。 2 財產出典的典價經運用而產生的收入。 3 因設定定期的永佃權和地上權而取得的各種收入。 4 財產出租所收的押金或類似押金的款項，或財產出典而取得的典價，按照年息1.04％的利率計算租賃收入。 但依郵政儲金匯兌法規定免稅的存簿儲金利息及依所得稅法規 定分離課稅的利息不包括在內。
（三）繳納期間屆滿後2日內（即108年6月1日至6月2日），得至金融機構、便利商店、或利用自動櫃員機、信用卡、晶片金融卡等方式繳稅，惟仍屬逾期繳納案件。 逾108年6月2日繳納者，僅得向代收稅款金融機構繳納（郵局不代收）。 六、納稅義務人計算稅額的方式有哪幾種？ 納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報，其稅額之計算，應就下列方式擇一適用：(一)納稅義務人、配偶及受扶養親屬各類所得合併計算稅額。
但出售土地、家庭日常使用的衣物、傢俱的交易所得，依法免稅。 出售或交換房屋所得歸屬年度，以所有權移轉登記完成日期的年度為準；拍賣房屋以買受人領得執行法院所發給權利移轉證書日期所屬年度為準。 ： 利用本人或他人參與晶片金融卡網際網路繳稅作業之金融機構所核發的晶片金融卡，安裝讀卡機（與自然人憑證讀卡機同），透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統或網路繳稅服務網站即時轉帳繳稅。
